近年来，随着国家重大战略部署加速推进和固定资产投资规模持续扩大，如何通过高质量的竣工决算审计实现对建设资金的精准监管，已成为提升政府治理能力现代化水平的重要课题。本文立足实践需求，系统阐述加强竣工决算审计的必要性，针对发现的关键问题，提出优化路径。

　　一、竣工决算审计的战略意义

　　工程项目具有投资体量大、建设周期长、技术复杂度高等特点。竣工决算审计通过对项目总投资的真实性、合法性和效益性进行全面审查，能够有效遏制虚报冒领、挤占挪用建设资金等违规行为，保障财政资金安全使用。同时，竣工决算审计也是推动项目管理规范化的重要抓手。通过对招投标程序合规性、合同履行情况、设计变更合理性的深度核查，能够倒逼被审计单位完善内控制度，促进参建各方依法依规履职。特别是在政府投资项目领域，科学的竣工决算审计有助于建立“花钱必问效”的绩效管理机制，为优化资源配置提供决策支撑。

　　二、审计发现的突出问题及价值影响

　　在审计实践过程中，发现部分项目存在工程量计量失准等现象：施工单位利用隐蔽工程不易核查的特点虚增工作量;定额套用错误频发，高套取费标准、违规调整材料价差等问题屡见不鲜;设计变更随意性较大，个别项目甚至出现化整为零规避审批的情况。

　　(一)费用核算不规范，扭曲项目成本真实性

　　1.基础资料缺失或模糊。部分项目在实施过程中未建立完整的原始记录体系，导致工程量清单、变更签证单、材料采购凭证等核心文件存在漏项、涂改甚至伪造现象。

　　2.费用归类混乱。跨科目列支是常见问题之一。将本应计入间接成本的费用(如管理费)混入直接材料费，或将不属于本项目的支出违规摊销至当前项目，造成成本结构失真。此外，临时性应急支出与常规预算外开支未作区分，进一步加剧分类混乱。

　　3.决算编制费用计入口径错误：部分项目将竣工财务决算编制费用违规计入决算报表本身，而非按规定纳入项目建设成本列支。该行为直接导致决算数据虚增，无法真实反映项目实际建设投入，使得资产价值确认失准，为后续资产折旧、运维管理埋下隐患。

　　4.关联费用漏报漏计：审计发现，项目实施过程中产生的测绘费、专项咨询费等必要支出未纳入决算范围。此类费用属于项目建设不可或缺的成本组成部分，漏计导致项目总成本核算不完整，违背“全面反映项目收支及资产情况”的决算要求，影响投资效益测算的准确性。

　　5.计价标准执行偏差。定额套用错误频发，表现为高套、错套或无依据调整单价。例如，在适用地方定额的情况下擅自采用行业指导价，或对特殊工艺未按规定程序申报审批即自行定价。人工、机械台班等动态因素也常因市场波动与合同约定脱节，导致价差处理随意性大。

　　(二)流程衔接不顺畅，降低决算编制效率

　　部分建设单位未建立“前期勘察—中期施工—后期决算”全流程费用跟踪机制，财务部门与项目实施部门信息传递脱节。例如，测绘合同执行、决算编制服务完成后，相关费用凭证未及时同步至财务端，导致费用归集滞后，不仅延长决算编制周期，还容易引发费用遗漏、口径混乱等问题。

　　(三)政策空转和执行异化，弱化决算合规性

　　1.政策制定缺乏可操作性。许多政策文件仅提出宏观要求(如“规范管理”“严格控制成本”)，但未明确具体操作标准、量化指标或实施路径。例如，对“重大变更”的界定模糊，导致不同项目执行尺度不一。造成基层单位项目难以落地实施，只能依赖经验判断，易引发自由裁量权滥用。

　　2.政策执行不到位。部分建设单位及相关人员对《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等政策理解不深，对各类费用的核算范围、列支标准界定模糊。如误将“服务类费用”与“决算报表核算内容”混淆，导致费用列支突破政策红线，既影响决算报告的合规性，也可能面临审计整改、流程返工等风险，间接增加项目管理成本。

　　3.与其他相关政策衔接不畅。竣工决算涉及财务、审计、招投标等多项法规，但政策间存在冲突或空白区。例如，审计部门关注的合规性审查与财政部门推动的绩效评价目标不一致，导致重复工作或相互掣肘。造成多头管理增加负担，降低效率。

　　三、以精准决算赋能价值提升的优化路径

　　针对政府部门竣工决算管理，提出以下系统性建议，涵盖制度完善、流程优化、技术赋能和监督强化等方面，旨在提升资金使用效益、防范廉政风险并推动项目管理精细化：

　　(一)构建规范化核算体系

　　1.制定标准化操作手册。明确各阶段资料提交清单(如设计变更单、隐蔽工程验收记录)、统一表格模板及填制规范，确保原始凭证完整性和可追溯性。

　　2.建立分部分项工程量计算规则库，减少人为估算误差。可借鉴行业定额标准，结合项目特点设置调整系数阈值。

　　3.推行责任终身制与签字背书机制。实行“谁经办、谁负责”的责任追溯制度，关键节点需由项目经理、造价工程师等多方联合签署确认书。重大变更事项应留存会议纪要及影像资料备查;将决算准确性纳入个人绩效考核体系，对违规行为实施阶梯式处罚(如扣减奖金、暂停执业资格直至行业禁入)。

　　4.搭建数字化工作平台，实时录入每日进度款支付、材料消耗、机械台班使用数据，自动生成多维度分析报告。设置红黄蓝三级预警信号，触发人工干预机制;严格执行“无预算不开支”原则，所有现场签证须在线审批后方可生效。

　　(二)构建全流程闭环管理体系

　　1.建立健全事前预防、事中控制、事后评价的动态监管机制至关重要。在项目前期阶段，应着重审核概算编制的科学性和合理性，对不合理的投资估算及时预警;实施过程中强化进度款支付审核，严格执行合同约定的付款条件;竣工阶段则要重点把关决算编制的准确性，确保各项费用列支符合财务制度规定。

　　2.搭建财务与项目部门联动平台，定期召开费用核算对接会，同步项目进度、费用发生及凭证流转情况，实现“费用发生—凭证传递—财务归集”全流程闭环管理。

　　3.引入清单化跟踪工具，对费用发生、报销、核算等环节进行动态登记，实时预警遗漏、滞后问题，提升决算编制效率与数据完整性。

　　4.推行标准化作业流程是提升项目工程质量的基础保障。制定统一的工程量计算规则、材料认价机制和变更审批程序，能够最大限度减少自由裁量空间。例如，建立主要建材价格波动预警系统，为合理确定调价幅度提供客观依据。

　　(三)完善长效机制建设

　　1.制定统一管理办法，明确项目类型、投资规模对应的审批权限与流程标准。例如：规定超过一定金额的项目必须由第三方审计机构独立评审。

　　2.建立地方配套细则备案审查制度，确保省级实施细则不与中央政策冲突。例如：禁止地方擅自放宽变更签证审批门槛。

　　3.多维度交叉检查。组建跨部门联合督查组(财政+审计+纪检)，每年抽取不低于20%的完工项目进行检查，重点核查隐蔽工程验收真实性、暂列金使用合规性。

　　(四)聚焦价值导向，深化决算成果应用

　　将决算数据作为项目投资效益复盘的核心依据，通过精准核算成本、分析费用结构，识别项目建设中的低效环节，为后续同类项目优化投资方案、压缩管理成本提供参考。同时，以准确的资产价值数据为基础，规范资产入账、折旧及运维管理，实现项目资产“账实相符、价值清晰”，最大化发挥项目长期效益。